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                2021年注册会计师考试《税法》精选习题(13)

                日期: 2021-07-01 17:26:30 作者: 孙正豪

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                1.单选题

                王某于2019年初购买某上市公司的股票10000股,该上市公司2019年度上半年的利润分配方案为每10股送3股,并于2019年12月份实施,随后王某转让了上述股票,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()元。

                A、300

                B、600

                C、1500

                D、3000

                【答案】A

                【解析】

                个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。 个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)。 股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

                2.多选题

                下列关于股权奖励缴纳个人所得税政策的相关表述,正确的有()。

                A、自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳

                B、股权奖励的计税价格主要是按照公平市场价格确定

                C、居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并计税

                D、技术人员转让奖励的股权并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款

                【答案】ABCD

                【解析】

                以上各选项均正确。

                3.单选题

                来自非税收协定国的某外籍高管2019年9月1日来华某公司担任高层管理人员,在我国无住所,中方支付月薪8000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金折合人民币10000元。该高管人员一直工作到2019年10月31日离境,其10月份应纳个人所得税税额为()元。

                A、90

                B、1020

                C、1255

                D、1325

                【答案】A

                【解析】

                该外籍高管为在华居住不超过90天的情况,当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额=(8000+10000)×8000÷(8000+10000)=8000(元) 应纳税额=(8000-5000)×3%=90(元)。

                4.单选题

                某中国公民,2019年在A国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得35000元,在A国已纳税款6000元;同时在B国取得稿酬收入15000元,在B国已纳税额2000元,则这两项所得在我国应补缴的税款为()元。(该人2019年未取得上述所得之外的其他综合所得)

                A、1400

                B、1200

                C、6640

                D、0

                【答案】D

                【解析】

                境内外综合所得应纳税所得额=(35000×(1-20%) 15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元),无需补税。

                5.多选题

                居民个人发生的公益捐赠支出,当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出,下列处理符合规定的有()。

                A、扣缴义务人已经代扣但尚未解缴税款的,居民个人可以向扣缴义务人提出追补扣除申请,退还已扣税款

                B、扣缴义务人已经代扣且解缴税款的,居民个人可以在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关办理更正申报追补扣除,税务机关和扣缴义务人应当予以办理

                C、居民个人自行申报纳税的,可以在公益捐赠之日起60日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除

                D、居民个人自行申报纳税的,可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除

                【答案】ABD

                【解析】

                选项C,居民个人自行申报纳税的,可以在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除。

                6.多选题

                下列属于城市维护建设税的特点的有()。

                A、税款专款专用

                B、属于一种附加税

                C、根据城镇规模设计不同的定额税

                D、补充城市维护建设资金的不足

                【答案】AB

                【解析】

                选项C,应该是比例税,而非定额税;选项D,属于城市维护建设税的作用,而非特点。

                7.多选题

                下列属于城市维护建设税纳税义务人的有()。

                A、国有上市公司

                B、事业单位

                C、外国企业驻国内办事处

                D、个体工商户

                【答案】ABCD

                【解析】

                在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人。

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